[徐慧] (9:30) 主持人:今年4月19日,国务院第169次常务会确定实施6项减税政策。在减税降费中鼓励创业创新,持续为推动实体经济降成本增后劲,为企业减轻负担,更是给市场一个良好的预期。今天为大家邀请到武夷山市地税局黄平颖局长,请他就此次国务院出台的减税政策中主要是其中4项得税政策的有关内容与大家进行交流。
落实此轮国家减税新政的重大意义是什么?
[黄平颖] (9:32) 首先,此次国务院推出的6项减税政策概括来就是由“1 4 6”构成的系列减税政策。其中,1项增值税简并税率政策;4项新增所得税减税政策;还有6项执行到期后今年延续执行的税收政策。其重要意义在于:一是落实好减税政策是推进供给侧结构性改革的重要举措。二是落实好减税政策是支持双创的重要举措。三是落实好减税政策是为企业减负增效的重要举措。减税政策全部到位后,将会显著地减轻企业和个人的税收负担,有利于支持实体经济发展。
[徐慧] (9:34) 您刚刚提到了其中有4项新增的所得税减税政策,能不能给我们广大网友概括一下这些政策的主要内容,帮助大家准确理解呢?
[黄平颖] (9:35) 这4项所得税政策主要内容有:
  一是“扩大”:将小型微利企业减半征税标准由年应纳税所得额30万元提高至50万元,自2017年1月1日至2019年12月31日对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50计入应纳税所得额,按20的税率缴纳企业所得税。小型微利企业的从业人数、资产总额维持企业所得税法规定的标准不变。
  二是“提高”:就是提高了科技型中小企业研发费用加计扣除比例。对科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75比例加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175在税前摊销。
  三是“试点”:将在京津冀、上海、广东以及武汉在内的等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展创业投资企业和天使投资个人税收试点政策。即自2017年1月1日起,将享受70投资抵扣优惠政策的创投企业的投资对象,由中小高新技术企业,放宽至种子期、初创期的科技型企业;二是自2017年7月1日起,将享受优惠政策的投资主体,由公司制创投企业和合伙制创投企业的法人合伙人,扩大到个人投资者。
四是“推广”:将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策从31个试点地区推广到全国,自2017年7月1日起,对个人购买符合条件的商业健康保险产品支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。
[徐慧] (9:38) 本次小微企业所得税优惠有什么变化?
[黄平颖] (9:39) 本次最大的变化是优惠范围扩大了,通知规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50计入应纳税所得额,按20的税率缴纳企业所得税。
举个例子:假设某企业2016年和2017年的年应纳税所得额都是50万元,从事国家非限制和禁止行业,且符合小型微利企业“从业人数”和“资产总额”等标准,2016年度,该企业超过小型微利企业的年应纳税所得额30万的上限标准,不符合小型微利企业的条件,适用25的税率计缴企业所得税50�25=12.5万元。
2017年度,按新政策,该企业未超过小型微利企业的年应纳税所得额50万元新的上限标准,符合小型微利企业的条件,适用20的税率,减按50计入应纳税所得额,计缴企业所得税50�50�20=5万元。
从以上计算得知,该企业相对于2016年直接减税7.5万元,减税比例达到(12.5-5)/12.5=60.相对于25的税率,现在减按20并减半计税,减税比例可高达60,超过以往历次的减税幅度。
[徐慧] (9:42) 享受小型微利企业所得税优惠要符合什么条件?
[黄平颖] (9:43) 1、行业要求
小型微利企业从事国家非限制和禁止行业,才可以享受小型微利企业所得税优惠。
2、应纳税所得额
年应纳税所得额低于50万元(含50万元),应纳税所得额就指弥补五年内以前年度亏损后的金额。
3、从业人数
工业企业,从业人数不超过100人;其他企业,从业人数不超过80人。
4、资产总额
工业企业,资产总额不超过3000万元;其他企业,资产总额不超过1000万元。
注意,工业企业或其他企业以上四个条件均要符合,才可以享受小型微利企业所得税优惠。
[徐慧] (9:45) 对科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高这一政策,与以往政策相比有哪些变化?而且首次提出了科技型中小企业的概念,又是如何判定的呢?
[黄平颖] (9:47) 2017年之前,研发费税前加计扣除政策适用于所有的开展研发活动的企业,统一税前加计扣除比例为50。本次政策调整,针对科技型中小企业,将研发费税前加计扣除比例由50提高到75,加大了对科技型中小企业科技创新的精准支持力度,政策执行期为2017-2019年。
科技型中小企业条件按科技部、财政部、税务总局联合下发的《科技型中小企业评价办法》规定执行。需要符合以下条件:
①在中国境内注册的居民企业。
②职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
③企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
④企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
⑤企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。
《评价办法》规定,企业在满足基本准入条件的同时,如果符合“高技术”条件中的一项,如高新技术企业,可直接确认符合科技型中小企业条件。
[徐慧] (9:49) 商业健康保险个人所得税政策的适用对象是哪些人?
[黄平颖] (9:50) 适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者。
取得连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。
[徐慧] (9:52) 纳税人享受扣除优惠需要提供哪些资料?
[黄平颖] (9:53) 纳税人购买符合规定的商业健康保险并取得税优识别码,作为享受税收优惠政策的依据。未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。
税优识别码,是由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。
[徐慧] (9:54) 购买的符合条件的商业健康保险产品如何享受该项优惠?
[黄平颖] (9:55) 单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,并自购买产品次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。
取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。
个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得,且自行购买商业健康保险的,只能选择在其中一处扣除。